日商簿記2級 | 公開：2026年5月9日

簿記2級の法人税等・消費税の仕訳を解説

著者：大谷一輝（大阪経済大学3回生・日商簿記1級勉強中）

法人税等と消費税は、税効果会計とは別に押さえるべき基本論点です。決算整理で法人税等を見積計上し、消費税は仮払消費税と仮受消費税を相殺します。

先に結論：法人税等は「利益にかかる税金」、消費税は「預かった税金と払った税金の差額」です。どちらも決算で未払額を整理します。

法人税等とは

法人税等は、会社の利益に対して課される税金です。決算時に税額を見積もり、法人税、住民税及び事業税などをまとめて法人税等として処理します。

借方	金額	貸方	金額
法人税等	300,000	未払法人税等	300,000

期中に仮払法人税等を支払っている場合、決算で法人税等の総額と相殺し、不足分を未払法人税等にします。

借方	金額	貸方	金額
法人税等	300,000	仮払法人税等	120,000
		未払法人税等	180,000

税抜方式では、仕入時に支払った消費税を仮払消費税、売上時に預かった消費税を仮受消費税で処理します。決算では両者を相殺し、納付額を未払消費税にします。

借方	金額	貸方	金額
仮受消費税	500,000	仮払消費税	320,000
		未払消費税	180,000

税金の仕訳を短時間で反復し、決算整理の失点を減らしましょう。