日商簿記3級 | 公開：2026年5月7日
小口現金の仕訳（定額資金前渡制度）
補給・出納帳の書き方まで図解解説
著者：大谷 一輝（大阪経済大学3回生・日商簿記1級勉強中）
日常の細かい支払い（交通費・消耗品費など）を処理するために、会計係から用度係（小口係）に一定金額を前渡しする仕組みを定額資金前渡制度（インプレスト・システム）といいます。使った分を定期的に補給して常に同額に保つのがポイントです。
① 仕組みと登場人物
会計係（経理）
小口現金を前渡し・補給する側。仕訳を切るのはこちら。
⇄
用度係（小口係）
実際に細かい支払いをする側。小口現金出納帳に記録。
仕訳を切るのは「会計係」だけ！
用度係は小口現金出納帳（帳簿）に記録するだけで、仕訳は切りません。試験では「会計係が仕訳した」という前提で解きます。
② 3つのタイミングで仕訳を切る
① 前渡し（小口現金を渡すとき）
例題①
会計係は用度係に小口現金として ¥50,000 を小切手で前渡しした。
仕訳（会計係）
小口現金50,000／当座預金50,000
② 報告受領（用度係から支払報告を受けたとき）
例題②
用度係から1週間の支払報告があった。交通費 ¥8,000・消耗品費 ¥12,000・通信費 ¥5,000（合計 ¥25,000）。
仕訳（報告受領時）
旅費交通費8,000／小口現金25,000
消耗品費12,000
通信費5,000
③ 補給（使った分を小切手で補充するとき）
例題③
例題②の報告と同時に、使用分 ¥25,000 を小切手で補給した。
仕訳（補給時）
小口現金25,000／当座預金25,000
「報告と同時に補給」のときは2つをまとめられる
報告受領と補給が同じタイミングの場合、「小口現金」が相殺されるため：
（借）旅費交通費8,000 ／（貸）当座預金25,000
消耗品費12,000
通信費5,000
とまとめて仕訳することもできます。
③ 小口現金出納帳（用度係が記録する帳簿）
用度係は「小口現金出納帳」に支払いを記録します。試験では帳簿の空欄補充問題が出ます。
| 日付 |
摘要 |
受入 |
支払 |
交通費 |
消耗品費 |
通信費 |
残高 |
| 5/1 |
前渡し（補給） |
50,000 |
| | | |
50,000 |
| 5/2 |
交通費 |
| 8,000 |
8,000 | | |
42,000 |
| 5/4 |
消耗品 |
| 12,000 |
| 12,000 | |
30,000 |
| 5/6 |
通信費 |
| 5,000 |
| | 5,000 |
25,000 |
| 週計 |
50,000 | 25,000 |
8,000 | 12,000 | 5,000 |
25,000 |
| 5/7 |
補給 |
25,000 |
| | | |
50,000 |
試験でよくある引っかけ
「報告を受けたとき」と「補給したとき」が別のタイミングで出ることがあります。
報告受領 → 費用科目 ／ 小口現金
補給 → 小口現金 ／ 当座預金
この2つの仕訳を別々に切ることを忘れずに。
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📋 まとめ：小口現金 早見表
前渡し時小口現金 ／ 当座預金
報告受領時各費用科目 ／ 小口現金（支払合計）
補給時小口現金 ／ 当座預金（補給額）
同時の場合各費用科目 ／ 当座預金（小口現金が相殺）
仕訳を切るのは会計係のみ（用度係は出納帳に記録するだけ）